Единый налоговый платеж физического лица, организации и индивидуального предпринимателя: в чем схожесть и в чем отличия?

20.12.2022

1. Кто является плательщиком ЕНП?

Единый налоговый платеж (ЕНП) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — новшество. С 2019 года в соответствии со статьей 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) действует ЕНП для физических лиц.

С 1 июля по 31 декабря 2022 года в соответствии со статей 45.2 НК РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели могут добровольно применять особый порядок уплаты ЕНП, если подали заявление о переходе на ЕНП до 04.05.2022, а также должны предоставлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Шаблон приведен в приказе ФНС России от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. Одно уведомление рассчитано на отражение сведений по одному налогу. Сдавать их необходимо в следующие сроки:

Что уплатили

Сроки сдачи уведомления

налоги, авансовые платежи по налогам,

страховые взносы

за 5 рабочих дней до срока уплаты

по агентскому НДФЛ

не позднее 5-го числа месяца, следующего

за месяцем выплаты доходов

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж в России станет обязательным для всех физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.

2. Сроки сдачи отчетности и уплаты ЕНП

2.1.Сроки уплаты ЕНП для физических лиц

Для физических лиц единый налоговый платеж с 2019 года – это альтернативный традиционному способ оплаты налогов: налога на имущество, транспортного и земельного налога, а с 2020 года и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

С 2019 года, то есть начиная с налогов за 2018 год, произвести уплату имущественных налогов можно единым налоговым платежом, т.е. физические лица имеют право одной платежкой без заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговый орган распределить поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням.

При этом традиционный способ уплаты имущественных налогов и НДФЛ физическими лицами, т.е. с оформлением платежного документа, в котором указываются конкретные КБК, ОКТМО и сумма, по-прежнему существует. Таким образом у налогоплательщика – физического лица есть выбор каким именно удобным/комфортным способом уплаты налогов воспользоваться.

Единый налоговый платеж подлежит перечислению физическим лицом до наступления сроков уплаты.

Вид налога	Уплата до 01.01.2023	Уплата после 01.01.2023
налог на имущество	До 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом	До 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом
земельный налог
транспортный налог
НДФЛ	До 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом	До 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом

2.2.Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2023 году

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей единый налоговый платеж имеет свои особенности.

Единые сроки сдачи отчетности в ИФНС

С 2023 года основные виды налоговой отчетности будут представляться не позднее 25-го числа после окончания соответствующего отчетного/расчетного/налогового периода:

Вид отчетности	Срок сдачи до 01.01.2023	Срок сдачи с 01.01.2023
6-НДФЛ	не позднее последнего числа месяца, следующего за отчет- ным периодом, – при подаче расчета за I квартал, I полуго- дие, 9 месяцев; не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным годом, – при подаче годового расчета	не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 меся- цев; не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным годом, – при подаче годового расчета
РСВ	Не позднее 30 числа месяца, следу- ющего за расчетным (отчетным) пе- риодом	Не позднее 25 числа месяца, следу- ющего за расчетным (отчетным) пе- риодом
Декларация по налогу на прибыль	не позднее 28 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов; не позднее 28 марта года, следу- ющего за отчетным, – при пода- че декларации по итогам года	не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным перио- дом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов; не позднее 25 марта года, сле- дующего за отчетным, – при по- даче декларации по итогам года
Декларация по налогу	Не позднее 31 марта года, следую- щего за отчетным	Не позднее 25 марта года, следую- щего за отчетным
Вид отчетности	Срок сдачи до 01.01.2023	Срок сдачи с 01.01.2023
при УСН (для организа- ций)
Декларация по налогу при УСН (для ИП)	Не позднее 30 апреля года, следую- щего за отчетным	Не позднее 25 апреля года, следу- ющего за отчетным
Налог на имущество организаций	Не позднее 30 марта года, следую- щего за отчетным	Не позднее 25 марта года, следую- щего за отчетным

Единые сроки уплаты налогов

По многим налогам сроки уплаты передвинулись на 28-е число:

Налог	Срок уплаты до 01.01.2023	Срок уплаты с 01.01.2023
НДС	Не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом	Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истек- шим кварталом
Налог при УСН (для ор- ганизаций)	не позднее 25 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев; · не позднее 31 марта года, следу- ющего за отчетным, – при уплате налога по итогам года	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев; · не позднее 28 марта года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
Налог при УСН (для ИП)	не позднее 25 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев; не позднее 30 апреля года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев; не позднее 28 апреля года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
Налог на имущество организаций	не позднее последнего числа ме- сяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квар- тал), 9 месяцев (III квартал);	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квар- тал), 9 месяцев (III квартал); ·
Налог	Срок уплаты до 01.01.2023	Срок уплаты с 01.01.2023
	· не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным, – при допла- те налога по итогам года	· не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года
Транспорт- ный налог	не позднее последнего числа ме- сяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I, II и III кварталы; не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным, – при допла- те налога по итогам года	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате авансов за I, II и III кварталы; не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года
Земельный налог

Срок уплаты НДФЛ с выплат работникам с 2023 года

Агентский НДФЛ до 01.01.2023 года уплачивается следующим образом (п. 6 ст. 226 НК РФ):

С каких доходов уплачивается НДФЛ	Срок уплаты
С заработной платы	Не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты
С отпускных и больничных пособий	Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены эти отпускные и больничные пособия

С 01.01.2023 года не будет иметь значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, – важно будет, в какой период исчислен и удержан налог:

Когда исчислен и удержан НДФЛ	Срок уплаты
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января
С 23 числа прошлого месяца по 22 число теку- щего месяца	Не позднее 28 числа текущего месяца*
* Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный в период с 23.01.2023 по 22.02.2023, нужно будет уплатить не позднее 28.02.2023
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня года*
* НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23.12.2023 по 31.12.2023, необходимо будет пере- числить в бюджет не позднее 29.12.2023

3.По каким реквизитам уплачивается ЕНП?

3.1.ЕНП уплачивает ФЛ

Уплата до 01.01.2023

Уплата после 01.01.2023

В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа. Перечисляется на КБК

182 1 06 07000 01 1000 110.

В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.

3.2.ЕНП уплачивает ЮЛ и ИП

Уплата до 01.01.2023

Уплата после 01.01.2023

Заранее в налоговый орган направляется уведомление о распределении налогов.

В одном платежном поручении два изменяемых реквизита:

·ИНН налогоплательщика

сумма платежа. Перечисляется на КБК

182 01 06 12 01 01 0000 510.

В одном платежном поручении два изменяемых реквизита:

·ИНН налогоплательщика

·сумма платежа.

*Уведомление теряет силу, т.к. происходит автоматическое распределение налогов.

4.Как распределяется ЕНП?

4.1.Распределение ЕНП ФЛ

В соответствии со статьёй 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы налога, НО…

При наличии у налогоплательщика – физического лица недоимки по имущественным налогам или налогу на доходы физических лиц и (или) задолженности по соответствующим пеням, процентам сумма единого налогового платежа сначала направляется в зачет указанных недоимок и (или) задолженностей. Зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы недоимки и (или) задолженности.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется не позднее десяти дней.

С 01.01.2023 года статья 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации утратит силу.

4.2.Распределение ЕНП ЮЛ и ИП

В соответствии со статьёй 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в следующей последовательности:

1. недоимки - начиная с наиболее ранней даты её выявления;

2. налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате;

3. задолженности по пеням;

4. задолженности по процентам;

5. задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

С 01.01.2023 года статья 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации утратит силу, но предусмотренный ею порядок зачета сумм единого налогового платежа не изменится и распространится, в том числе на физических лиц.

Виртуальная приемная

Все баннеры