20 декабря 2022
1. Кто является плательщиком ЕНП?
Единый налоговый платеж (ЕНП) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — новшество. С 2019 года в соответствии со статьей 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) действует ЕНП для физических лиц.
С 1 июля по 31 декабря 2022 года в соответствии со статей 45.2 НК РФ юридические лица и индивидуальные предприниматели могут добровольно применять особый порядок уплаты ЕНП, если подали заявление о переходе на ЕНП до 04.05.2022, а также должны предоставлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. Шаблон приведен в приказе ФНС России от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. Одно уведомление рассчитано на отражение сведений по одному налогу. Сдавать их необходимо в следующие сроки:
|
Что уплатили
|
Сроки сдачи уведомления
|
|
налоги, авансовые платежи по налогам,
страховые взносы
|
за 5 рабочих дней до срока уплаты
|
|
по агентскому НДФЛ
|
не позднее 5-го числа месяца, следующего
за месяцем выплаты доходов
|
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж в России станет обязательным для всех физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.
2. Сроки сдачи отчетности и уплаты ЕНП
2.1.Сроки уплаты ЕНП для физических лиц
Для физических лиц единый налоговый платеж с 2019 года – это альтернативный традиционному способ оплаты налогов: налога на имущество, транспортного и земельного налога, а с 2020 года и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
С 2019 года, то есть начиная с налогов за 2018 год, произвести уплату имущественных налогов можно единым налоговым платежом, т.е. физические лица имеют право одной платежкой без заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговый орган распределить поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням.
При этом традиционный способ уплаты имущественных налогов и НДФЛ физическими лицами, т.е. с оформлением платежного документа, в котором указываются конкретные КБК, ОКТМО и сумма, по-прежнему существует. Таким образом у налогоплательщика – физического лица есть выбор каким именно удобным/комфортным способом уплаты налогов воспользоваться.
Единый налоговый платеж подлежит перечислению физическим лицом до наступления сроков уплаты.
|
Вид налога
|
Уплата до 01.01.2023
|
Уплата после 01.01.2023
|
|
налог на имущество
|
До 1 декабря, следующего за
истекшим налоговым периодом
|
До 1 декабря, следующего за истекшим налоговым
периодом
|
|
земельный налог
|
|
транспортный налог
|
|
НДФЛ
|
До 15 июля, следующего за
истекшим налоговым периодом
|
До 15 июля, следующего за истекшим налоговым
периодом
|
2.2.Единые сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2023 году
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей единый налоговый платеж имеет свои особенности.
Единые сроки сдачи отчетности в ИФНС
С 2023 года основные виды налоговой отчетности будут представляться не позднее 25-го числа после окончания соответствующего отчетного/расчетного/налогового периода:
|
Вид
отчетности
|
Срок сдачи до 01.01.2023
|
Срок сдачи с 01.01.2023
|
|
6-НДФЛ
|
не позднее последнего числа месяца, следующего за отчет- ным периодом, – при подаче расчета за I квартал, I полуго- дие, 9 месяцев;
не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным годом, – при подаче годового расчета
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 меся- цев;
не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным годом, – при подаче годового расчета
|
|
РСВ
|
Не позднее 30 числа месяца, следу- ющего за расчетным (отчетным) пе- риодом
|
Не позднее 25 числа месяца, следу- ющего за расчетным (отчетным) пе- риодом
|
|
Декларация по налогу на прибыль
|
не позднее 28 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов;
не позднее 28 марта года, следу- ющего за отчетным, – при пода- че декларации по итогам года
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным перио- дом, – при подаче деклараций по итогам отчетных периодов;
не позднее 25 марта года, сле- дующего за отчетным, – при по- даче декларации по итогам года
|
|
Декларация по налогу
|
Не позднее 31 марта года, следую- щего за отчетным
|
Не позднее 25 марта года, следую- щего за отчетным
|
|
Вид
отчетности
|
Срок сдачи до 01.01.2023
|
Срок сдачи с 01.01.2023
|
|
при УСН (для организа- ций)
|
|
|
|
Декларация по налогу при УСН (для ИП)
|
Не позднее 30 апреля года, следую- щего за отчетным
|
Не позднее 25 апреля года, следу- ющего за отчетным
|
|
Налог на имущество
организаций
|
Не позднее 30 марта года, следую- щего за отчетным
|
Не позднее 25 марта года, следую- щего за отчетным
|
Единые сроки уплаты налогов
По многим налогам сроки уплаты передвинулись на 28-е число:
|
Налог
|
Срок уплаты до 01.01.2023
|
Срок уплаты с 01.01.2023
|
|
НДС
|
Не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
|
Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истек- шим кварталом
|
|
Налог при УСН (для ор- ганизаций)
|
не позднее 25 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев;
· не позднее 31 марта года, следу- ющего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
|
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев;
· не позднее 28 марта года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
|
|
Налог при УСН (для ИП)
|
не позднее 25 числа месяца, сле- дующего за отчетным перио- дом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев;
не позднее 30 апреля года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
|
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 меся- цев;
не позднее 28 апреля года, сле- дующего за отчетным, – при уплате налога по итогам года
|
|
Налог на имущество
организаций
|
не позднее последнего числа ме- сяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квар- тал), 9 месяцев (III квартал);
|
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квар- тал), 9 месяцев (III квартал);
·
|
|
Налог
|
Срок уплаты до 01.01.2023
|
Срок уплаты с 01.01.2023
|
|
|
· не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным, – при допла- те налога по итогам года
|
· не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года
|
|
Транспорт- ный налог
|
не позднее последнего числа ме- сяца, следующего за отчетным периодом, – при уплате авансов за I, II и III кварталы;
не позднее 1 марта года, следу- ющего за отчетным, – при допла- те налога по итогам года
|
не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным пери- одом, – при уплате авансов за I, II и III кварталы;
не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным, – при доплате налога по итогам года
|
|
Земельный налог
|
Срок уплаты НДФЛ с выплат работникам с 2023 года
Агентский НДФЛ до 01.01.2023 года уплачивается следующим образом (п. 6 ст. 226 НК РФ):
|
С каких доходов уплачивается НДФЛ
|
Срок уплаты
|
|
С заработной платы
|
Не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты
|
|
С отпускных и больничных пособий
|
Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены эти отпускные и больничные пособия
|
С 01.01.2023 года не будет иметь значения, с какого вида дохода уплачивается НДФЛ, – важно будет, в какой период исчислен и удержан налог:
|
Когда исчислен и удержан НДФЛ
|
Срок уплаты
|
|
С 1 по 22 января
|
Не позднее 28 января
|
|
С 23 числа прошлого месяца по 22 число теку- щего месяца
|
Не позднее 28 числа текущего месяца*
|
|
* Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный в период с 23.01.2023 по 22.02.2023, нужно будет уплатить не позднее 28.02.2023
|
|
С 23 по 31 декабря
|
Не позднее последнего рабочего дня года*
|
|
* НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23.12.2023 по 31.12.2023, необходимо будет пере- числить в бюджет не позднее 29.12.2023
|
3.По каким реквизитам уплачивается ЕНП?
3.1.ЕНП уплачивает ФЛ
|
Уплата до 01.01.2023
|
Уплата после 01.01.2023
|
|
В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа. Перечисляется на КБК
182 1 06 07000 01 1000 110.
|
В одном платежном поручении два изменяемых реквизита: ИНН налогоплательщика и сумма платежа.
|
3.2.ЕНП уплачивает ЮЛ и ИП
|
Уплата до 01.01.2023
|
Уплата после 01.01.2023
|
|
Заранее в налоговый орган направляется уведомление о распределении налогов.
В одном платежном поручении два изменяемых реквизита:
·ИНН налогоплательщика
сумма платежа. Перечисляется на КБК
182 01 06 12 01 01 0000 510.
|
В одном платежном поручении два изменяемых реквизита:
·ИНН налогоплательщика
·сумма платежа.
*Уведомление теряет силу, т.к. происходит автоматическое распределение налогов.
|
4.Как распределяется ЕНП?
4.1.Распределение ЕНП ФЛ
В соответствии со статьёй 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы налога, НО…
При наличии у налогоплательщика – физического лица недоимки по имущественным налогам или налогу на доходы физических лиц и (или) задолженности по соответствующим пеням, процентам сумма единого налогового платежа сначала направляется в зачет указанных недоимок и (или) задолженностей. Зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы недоимки и (или) задолженности.
Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется не позднее десяти дней.
С 01.01.2023 года статья 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации утратит силу.
4.2.Распределение ЕНП ЮЛ и ИП
В соответствии со статьёй 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации или индивидуального предпринимателя осуществляется в следующей последовательности:
1. недоимки - начиная с наиболее ранней даты её выявления;
2. налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате;
3. задолженности по пеням;
4. задолженности по процентам;
5. задолженности по штрафам.
На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.
Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.
С 01.01.2023 года статья 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации
утратит силу, но предусмотренный ею порядок зачета сумм единого налогового платежа
не изменится и
распространится, в том числе
на физических лиц.
Дата изменения:
20.12.2022 13:39:44
Количество показов:
2160