С 1 января 2023 года, после перехода на новый порядок уплаты налогов – Единый налого-вый счет – налогоплательщикам необходимо представлять Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
ФНС России подготовило топ-7 ошибок, которые допускают при формировании таких Уведомлений:
1. Неверно указан налоговый (отчетный) период.
Период необходим для правильного определения срока уплаты, а также однозначной свя-зи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым Уведомлением.
Правила указания периода утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н и размещены на сайте Службы.
В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация.
Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество орга-низаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется, только Декларацию по итогам года, если обязанность по представ-лению такой Декларации предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.
В случае указания неправильного периода Вам будет направлено сообщение, что указан-ный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, указали вместо квар-тального месячный период).
2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предо-ставление Уведомления.
Уведомление представляется только по следующим налогам:
• Организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
• Организации и ИП - УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.
Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем фи-нансовом году.
Если Вы представили Уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предо-ставление Уведомления не требуется, Вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомле-ние с правильными реквизитами и представить его заново.
3. Уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одно-временно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).
Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу (авансовому платежу по налогу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления Декла-раций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу по налогу), в отношении кото-рых обязанность представления Декларации не установлена.
Поэтому если Декларация (расчет) представлена, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из Декларации (расчета).
В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что Декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.
Исключение – представление Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления Декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если Уведомление относится к исчислению налога за объекты налого-обложения, по которым обязанность представления Декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).
4. В представленном Уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.
По Кодексу на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая си-стема (уплата раньше представления декларации) установлен режим «резерва» - эти сум-мы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.
Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.
Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, напри-мер, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться упла-ченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи де-кларации за 2022 год.
По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу дей-ствуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 квар-талы была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляет-ся Уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за мину-сом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.
5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведом-ления.
• КБК
• ОКТМО
• неверно указан или вообще не указан отчетный период.
Пример. Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.
Важно в платежке указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с со-ответствующей Декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах нало-гов. Иначе у плательщика могут задвоиться начисления по Уведомлению, представленно-му в виде платежки, и итоговой Декларации (расчете).
Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о пере-воде денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (гиперссылка).
Например, по НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля - указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".
6. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.
Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
В этой ситуации платежи не смогут сформировать уведомлений. Как уведомление может быть учтен последний платеж, что повлечет заниженную сумму начислений по сроку 28 число месяца.
Если Вы все же сделали несколько платежей, то для корректного исчисления налога и учета его органами ФНС нужно представить уведомление об исчисленных суммах.
Межрайонная ИФНС России №14 по Краснодарскому краю при заполнении Уведомлений рекомендует пользоваться материалами, размещенными на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в промостранице «Все о ЕНС», а также Памяткой о порядке заполнения и представления Уведомления.